税務かわら版

自社の「決算書」は"ここ"を見る！（Part2)ー②

2025/10/02

②「キャッシュフロー計算書」の簡単な仕組み

　「決算書上の利益・赤字」は、「納品ベース」での売った・仕入れたなどで計上します。これに対して、「キャッシュフロー」は、「お金が入った、お金が出た」というキャッシュ（資金）が、何が理由でどれだけ増えたのか、減ったのか「資金の動き」で計上します。
　それでは、「キャッシュフロー計算書」の仕組みを簡単に説明します。
　具体的には、貸借対照表の様々な勘定科目の2 期の増減を見ていきます。例えば、代表的な「売掛金」「在庫」「買掛金」「借入金」の４つについて、どんな計算で「お金が増えた」「減った」という計上をするか、次の例を見ていきたいと思います。

< 売掛金>
前期末残高の５００万円から、今期末時点で３００万円になっています。
1 年経って売掛金が減ったということは、それだけ回収ができたと考え、キャッシュが２００万円増えた、すなわちキャッシュフローは「＋２００万円」と考えます。
< 在庫>
前期末残高の２００万円が、今期末時点で４００万円に在庫が増えています。
２００万円在庫が増えたということは、キャッシュが在庫に置き変わったわけですから、キャッシュフローでは「△２００万円」となります。
< 買掛金>
前期末残高の１００万円が、今期末時点では４００万円になっています。
売掛金と真逆で、仕入れをしたもののまだ支払っておらず、その分が資金キープされていると考え、キャッシュフローでは、「＋３００万円」と考えます。
< 借入金>
前期末残高の８００万円が、今期末では６００万円になっています。２００万円返済できたのですが、その分キャッシュは減ったので、「△２００万円」となります。

　このように、「２期分の貸借対照表の各勘定科目」を比べることで、キャッシュ増減の動きがわかってきます。
　上記の例では、売掛金などの４つの差し引きで「＋１００万円」となり、「キャッシュが１００万円増加」となります。

明日の記事では、「キャッシュフロー計算書の具体的な見方」をアップします。

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